Leasing, kredyt, faktoring jako formy finansowania przedsiębiorstw : analiza porównawcza i korzyści dla przedsiębiorcy
Dynamicznie rozwijający się rynek różnego rodzaju usług finansowych - leasingowych, faktoringowych, a także różnych form kredytowania powoduje pojawianie się wielu problemów natury teoretycznej i praktycznej. Ich rozwiązywanie nie jest proste, zwłaszcza że w odmienny sposób problematykę poszczególnych źródeł finansowania zewnętrznego normują przepisy Kodeksu cywilnego, prawa podatkowego oraz przepisy prawa
bilansowego (ustawy o rachunkowości).
Szczególnie trudnym zagadnieniem jest ponadto wybór najbardziej optymalnej dla przedsiębiorcy formy finansowania, zarówno pod względem finansowym jak też podatkowym.
Chcąc kompleksowo przedstawić problematykę związaną z opodatkowaniem, ujęciem w księgach rachunkowych oraz porównaniem kosztów i korzyści poszczególnych usług finansowych wydana została niniejsza publikacja, mająca ułatwić wybranie usługi najbardziej optymalnej dla przedsiębiorcy spośród bardzo wielu oferowanych na rynku finansowym.
W poszczególnych rozdziałach poruszone zostały kwestie dotyczące istoty i genezy leasingu, faktoringu, przedstawione zostały najbardziej popularne rodzaje leasingu i faktoringu oraz kredytów i pożyczek. W opracowaniu omówiono prawne i podatkowe aspekty tych umów, z uwzględnieniem aktualnego orzecznictwa sądowego w przedmiotowym zakresie.
Szereg przykładów i praktycznych rozwiązań zawierają rozdziały o zasadach ujmowania operacji leasingu, faktoringu i kredytu w księgach rachunkowych, zgodnie z zasadami prawa bilansowego i krajowych standardów rachunkowości, w tym KSR nr 5 "Leasing, najem i dzierżawa".
Osobny, obszerny rozdział poświęcony został szczegółowej, popartej przykładami liczbowymi analizie finansowej kredytu (pożyczki), leasingu i faktoringu. Ma on na celu wskazanie najbardziej optymalnej, pod względem finansowym i podatkowym formy finansowania. Rozróżnienie płaszczyzny finansowej i podatkowej niesie ze sobą odmienne cele analizy.
| Odpowiedzialność: | Barbara Baran, Krzysztof Biernacki, Agnieszka Kowalska, Artur Kowalski. |
| Hasła: | Factoring Kredyt Leasing Przedsiębiorstwo - finanse - Polska - 21 w. |
| Adres wydawniczy: | Warszawa : Difin, 2015. |
| Opis fizyczny: | 276 s. : il. ; 23 cm. |
| Skocz do: | Dodaj recenzje, komentarz |
- Wykaz skrótów
- Wstęp
- Rozdział I. Prawne aspekty umowy leasingowej
- 1.1. Leasing w prawie cywilnym
- 1.2. Cesja wierzytelności leasingowych – podstawy cywilnoprawne
- 1.3. Leasing po upadłości
- 1.4. Umowy leasingu w praktyce sądów powszechnych
- Rozdział II. Prawne aspekty umowy kredytu (pożyczki)
- 2.1. Różnice pomiędzy kredytem a pożyczką
- 2.2. Regulacja umowy kredytu
- 2.3. Regulacja umowy pożyczki
- Rozdział III. Prawne aspekty umowy faktoringu
- 3.1. Faktoring jako umowa nienazwana
- 3.2. Strony umowy faktoringu
- 3.3. Cesja w umowie faktoringu (faktoring pełny i niepełny)
- 3.4. Rodzaje faktoringu w praktyce gospodarczej
- Rozdział IV. Opodatkowanie transakcji leasingowych
- 4.1. Uregulowania dotyczące leasingu na gruncie ustaw o podatkach dochodowych
- 4.1.1. Podstawowe pojęcia
- 4.1.2. Modele opodatkowania umów leasingu
- 4.1.2.1. Model I – tzw. leasing operacyjny
- 4.1.2.2. Model II – tzw. leasing finansowy
- 4.1.2.3. Leasing gruntów i prawa wieczystego użytkowania gruntów
- 4.1.2.4. Umowy nie spełniające warunków określonych dla umów leasingu
- 4.1.3. Rozliczenie po zakończeniu umowy
- 4.1.3.1. Przeniesienie przedmiotu leasingu na korzystającego po okresie umowy
- 4.1.3.2. Oddanie korzystającemu przedmiotu leasingu do dalszego korzystania po okresie umownym
- 4.1.3.3. Przeniesienie przedmiotu leasingu na osobę trzecią i wypłacenie korzystającemu uzgodnionej kwoty
- 4.1.3.4. Cesja wierzytelności z tytułu opłat leasingowych
- 4.1.4. Wybrane zagadnienia dotyczące leasingu
- 4.1.4.1. Moment zaliczenia do kosztów opłaty wstępnej
- 4.1.4.2. Zasady opodatkowania dochodu ze sprzedaży przedmiotu leasingu w przypadku zmiany pierwotnie określonego okresu trwania umowy
- 4.1.4.3. Ustalenie wartości początkowej środka trwałego wykupionego po zakończeniu umowy leasingu operacyjnego
- 4.1.4.4. Wprowadzenie wykupionego po leasingu operacyjnym środka trwałego do ewidencji oraz zasady amortyzacji
- 4.1.4.5. Możliwość zaliczenia do kosztów niezamortyzowanej wartości przedmiotu leasingu w przypadku kradzieży
- 4.1.4.6. Możliwość zaliczenia do kosztów odszkodowania z tytułu wcześniejszego rozwiązania umowy leasingu
- 4.1.4.7. Wartość początkowa środka trwałego w przypadku leasingu finansowego
- 4.1.4.8. Jednorazowa amortyzacja
- 4.1.4.9. Inwestycja w obcym środku trwałym
- 4.1.4.10. Leasing samochodów osobowych
- 4.1.4.11. Używanie samochodów osobowych na podstawie umowy leasingu a obowiązek prowadzenia ewidencji przebiegu
- 4.1.4.12. Nieodliczony VAT od raty leasingowej (umowa nie zgłoszona do urzędu) a koszt podatkowy
- 4.1.4.13. Możliwość zaliczania do kosztów opłat wynikających z umowy leasingu w przypadku cesji umowy leasingu
- 4.1.4.14. Cesja umowy leasingu na osobę trzecią a korekta kosztów uzyskania przychodów
- 4.1.4.15. Wstąpienie spadkobiercy w prawa i obowiązki zmarłego leasingobiorcy
- 4.1.4.16. Zapłata za odstąpienie od umowy
- 4.1.4.17. Raty leasingowe płacone po utracie przedmiotu leasingu
- 4.1.4.18. Moment powstania przychodu z tytułu odszkodowania
- 4.1.4.19. Dotacja na leasing
- 4.1.4.20. Ustalenie przychodu ze sprzedaży składnika majątku wykupionego po leasingu
- 4.1.4.21. Wcześniejsze zakończenie leasingu finansowego a rozliczenie niezamortyzowanej wartości przedmiotu leasingu
- 4.1.4.22. Zaliczenie w koszty uzyskania przychodów opłaty z tytułu umowy leasingowej za samochód a przychody z najmu
- 4.1.4.23. Zarządzanie Flotą a koszty uzyskania przychodu
- 4.1.4.24. Korekta wartości początkowej środka trwałego – samochodu osobowego w leasingu finansowym po zmianie przepisów ustawy o VAT
- 4.1.5. Leasing w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania
- 4.1.5.1. Leasing transgraniczny a należności licencyjne
- 4.1.6. Rozliczenie umów leasingowych na tle przepisów o „zatorach płatniczych”
- 4.2. Leasing a podatek od towarów i usług
- 4.2.1. Leasing finansowy
- 4.2.1.1. Leasing finansowy a wydanie towarów
- 4.2.1.2. Stawka podatkowa
- 4.2.2. Leasing operacyjny
- 4.2.2.1. Leasing operacyjny a świadczenie usług
- 4.2.2.2. Stawka podatkowa
- 4.2.3. Moment powstania obowiązku podatkowego, podstawa opodatkowania, prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT
- 4.2.3.1. Sposób ustalania podstawy opodatkowania
- 4.2.3.2. Moment powstania obowiązku podatkowego
- 4.2.3.3. Momentu wystąpienia prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT
- 4.2.3. 4. Zasady wystawiania faktur od 1.01.2014 r.
- 4.2.3.5. Skutki wyroku Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej z dnia 17 stycznia 2013 r. w sprawie C-224/11 BGŻ Leasing sp. z o.o. w zakresie uprzedniego rozliczenia podatku
- naliczonego i należnego przez leasingodawców oraz podatku naliczonego przez leasingobiorców
- 4.2.3.6. Faktury wystawiane z tytułu usług leasingu operacyjnego, w okresie między śmiercią (przekształceniem) korzystającego a momentem określenia osoby lub podmiotu wstępującego w jego prawa i obowiązki
- 4.2.3.7. Brak zgłoszenia umowy leasingu do właściwego urzędu skarbowego prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego
- 4.2.3.8. Korekty obrotu dla celów VAT w przypadku rozwiązania umowy leasingu finansowego
- 4.2.3.9. Opodatkowanie odszkodowania za przedwczesne rozwiązanie umowy leasingu
- 4.2.3.10. Opodatkowanie VAT kwoty wykupu przedmiotu leasingu
- 4.2.3.11. Rozliczenie podatku w odniesieniu do nieściągalnych wierzytelności leasingowych
- 4.2.4. Odliczanie podatku naliczonego VAT od kosztów umów leasingowych (leasing samochodów) jakie obowiązują po implementacji decyzji derogacyjnej od dnia 1.04.2014 roku
- 4.2.5. Cesja umów leasingu a podatek od towarów i usług
- Rozdział V. Podatkowe aspekty umów kredytowych i pożyczek
- 5.1. Rozliczenie kredytów i pożyczek w podatkach dochodowych
- 5.1.1. Udzielenie i zwrot kredytu (pożyczki) jako zdarzenie obojętne podatkowo
- 5.1.2. Odsetki od kredytu (pożyczki) jako KUP
- 5.1.2.1. Odsetki jako koszt w świetle zasad ogólnych
- 5.1.2.2. Metoda kasowa rozliczenia odsetek
- 5.1.2.3. Ograniczenia w zaliczaniu odsetek do kosztów podatkowych (cienka kapitalizacja)
- 5.1.2.4. Różnice kursowe
- 5.1.3. Pożyczki preferencyjne (JEREMIE)
- 5.1.3.1. Zasady udzielania pożyczek
- 5.1.3.2. Opodatkowanie pożyczek preferencyjnych
- 5.1.4. Podatek u źródła przy umowie kredytu (pożyczki)
- 5.1.5. Umorzenie kredytu lub pożyczki
- 5.1.5.1. Umorzenie po stronie kredytobiorcy lub pożyczkobiorcy
- 5.1.5.2. Umorzenie po stronie pożyczkodawcy
- 5.2. Rozliczenie kredytów i pożyczek w podatkach obrotowych
- 5.2.1. Udzielenie kredytu (pożyczki) w podatku od towarów i usług
- 5.2.1.1. Kredyt i pożyczka jako usługa
- 5.2.1.2. Kredyt i pożyczka jako usługa zwolniona z podatku
- 5.2.1.3. Roczna korekta podatku naliczonego przy pożyczkach
- 5.2.1.4. Obowiązek podatkowy i ewidencja sprzedaży
- 5.2.2. Podatek od czynności cywilnoprawnych
- 5.2.2.1. Podatek PCC a VAT przy kredytach i pożyczkach
- 5.2.2.2. Zwolnienia z podatku PCC przy pożyczkach
- Rozdział VI. Podatkowe aspekty faktoringu
- 6.1. Podatki dochodowe przy faktoringu
- 6.1.1. Zbycie wierzytelności w ramach umowy faktoringu – przychód i koszt w podatku dochodowym u faktoranta
- 6.1.2. Zbycie wierzytelności w ramach umowy faktoringu – przychód i koszt w podatku dochodowym u faktora
- 6.1.3. Zbycie zobowiązań w ramach umowy faktoringu odwrotnego – przychód i koszt w podatku dochodowym u faktoranta
- 6.1.4. Zbycie zobowiązań w ramach umowy faktoringu odwrotnego – przychód i koszt w podatku dochodowym u faktora
- 6.1.5. Problematyka zagadnienia wystąpienia podatku u źródła przy wypłacie wynagrodzenia faktora
- 6.1.6. Różnice kursowe przy umowie faktoringu
- 6.2. Podatki obrotowe przy faktoringu
- 6.2.1. Faktoring jako usługa w podatku VAT
- 6.2.2. Stawka podatku przy faktoringu
- 6.2.3. Faktoring jako świadczenie złożone
- 6.2.4. Podatek PCC przy faktoringu
- Rozdział VII. Dokumentacja cen transferowych
- 7.1. Obowiązek sporządzenia dokumentacji
- 7.1.1. Usługi finansowe pomiędzy podmiotami powiązanymi
- 7.1.2. Cena rynkowa
- 7.2. Przesłanki sporządzenia dokumentacji
- 7.2.1. Istnienie powiązań
- 7.2.2. Wartość obrotów
- 7.3. Treść dokumentacji
- 7.3.1. Regulacje krajowe
- 7.3.2. Zalecenia Unii Europejskiej
- 7.4. Szacowania cen przy usługach finansowych
- 7.4.1. Metody ustawowe
- 7.4.2. Pożyczki
- 7.4.3. Leasing i faktoring
- Rozdział VIII. Zasady ujmowania operacji leasingu w księgach podatkowych
- 8.1. Zasady ujmowania operacji leasingu w księgach rachunkowych
- 8.1.1. Uregulowania dotyczące leasingu w prawie bilansowym
- 8.1.2. Definicja umów leasingu według ustawy o rachunkowości
- 8.1.3. Zakres stosowania operacji leasingu według ustawy o rachunkowości
- 8.1.4. Zasady ewidencjonowania umów leasingu w księgach rachunkowych
- 8.1.4.1. Ewidencja umowy leasingu operacyjnego (zarówno dla celów rachunkowych, jak i podatkowych)
- 8.1.4.2. Ewidencja umowy leasingu finansowego (zarówno dla celów rachunkowych, jak i podatkowych)
- 8.1.4.3. Umowa leasingu finansowego, traktowana dla celów podatkowych jak leasing operacyjny
- 8.1.5. Zasady ewidencji księgowej innych zdarzeń wiążących się z umowami leasingu
- 8.1.6. Korekta kosztów amortyzacji przedmiotu leasingu w związku z niezapłaconym zobowiązaniem
- 8.1.7. Operacje leasingu według krajowego standardu rachunkowości nr 5 „Leasing, najem i dzierżawa”
- 8.1.8. Leasing finansowy według MSR 17
- 8.1.8.1. Definicje leasingu według MSR 17
- 8.1.8.2. Ewidencja leasingu finansowego przez korzystającego
- 8.1.8.3. Ewidencja i rozliczenie opłat w leasingu operacyjnym przez korzystającego
- 8.1.8.4. Umowy leasingowe według MSR dotyczące budynków i gruntów
- 8.1.9. Prezentacja i ujawnianie informacji o leasingu
- Rozdział IX. Transakcje faktoringu w księgach rachunkowych
- 9.1. Zasady ujmowania operacji faktoringu w księgach rachunkowych
- 9.1.1. Uregulowania dotyczące faktoringu w prawie bilansowym
- 9.1.2. Charakterystyka umów faktoringowych
- 9.1.3. Ujęcie umów faktoringowych w księgach rachunkowych
- 9.1.3.1. Faktoring właściwy (pełny) – ujęcie w księgach rachunkowych
- 8.1.3.2. Faktoring niewłaściwy (niepełny) – ujęcie w księgach rachunkowych
- 9.2. Zasady ujmowania operacji faktoringu odwrotnego w księgach rachunkowych
- Rozdział X. Ewidencja kredytu bankowego w księgach rachunkowych kredytobiorcy
- 10.1. Zasady ewidencji kredytów bankowych w księgach rachunkowych kredytobiorcy
- 10.1.1. Klasyfikacja kredytów bankowych
- 10.1.2. Wycena i ewidencja kredytów bankowych w księgach rachunkowych kredytobiorcy
- 10.1.3. Rozliczanie i ewidencja prowizji i odsetek od kredytów bankowych
- 10.1.4. Ujęcie w księgach rachunkowych zaciągniętych kredytów bankowych na przykładach liczbowych
- 10.2. Zasady prezentacji kredytów bankowych w rachunku przepływów pieniężnych
- Rozdział XI. Analiza finansowa kredytu (pożyczki), leasingu i factoringu
- 11.1. Wprowadzenie
- 11.2. Dłużne a udziałowe finansowanie przedsiębiorstwa
- 11.2.1. Podatkowe aspekty finansowania dłużnego i udziałowego
- 11.2.2. Finansowe aspekty finansowania dłużnego i udziałowego
- 11.3. Analiza finansowania za pomocą kredytu i pożyczki od udziałowca
- 11.3.1. Rzeczywisty koszt kredytu
- 11.3.2. Rzeczywisty koszt pożyczki od udziałowca
- 11.3.2.1. Podatek od czynności cywilnoprawnych
- 11.3.2.2. Cienka kapitalizacja
- 11.4. Analiza finansowania kredytem (pożyczką) i leasingiem operacyjnym
- 11.5. Analiza finansowania leasingiem operacyjnym i finansowym przy zmiennych stawkach podatku VAT
- 11.6. Analiza finansowa factoringu
- 11.7. Analiza finansowania kredytem (pożyczką) i factoringiem
Zobacz spis treści
Sprawdź dostępność, zarezerwuj (zamów):
(kliknij w nazwę placówki - więcej informacji)